PLANILHA PARA GESTÃO ESTRATÉGICA DA ESTRUTURA TRIBUTÁRIA

Introdução

* Planilha de gestão estratégica tributária pronta para uso está disponível, bastando ser solicitada através do e-mail: albertolima3@gmail.com

Como simular e fazer a gestão estratégica tributária de uma empresa para verificar os perigos da inadimplência e analisar a melhor forma de tributação federal?

Essa planilha apresenta uma forma de gestão estratégica da estrutura tributária de uma empresa hipotética, considerando quatro pontos básicos:

• Mix dos produtos;
• Destino das vendas;
• Possibilidade de redução tributária e crédito tributário;
• Forma de tributação (Real, Presumido ou Simples)
• Nível de inadimplência.

A decisão da escolha do tipo de tributação federal entre o Lucro Presumido, Lucro Real e o Simples passou a ser estratégico e são recomendáveis simulações constantes para se analisar a melhor forma de tributação para que não se caia na tentação da inadimplência e correr riscos maiores e desnecessários.

Vamos ver que funções e ferramentas do Excel podem nos ajudar nessa decisão.

Planilha inicial com as premissas para as simulações e tomada de decisão:

Orientações para a montagem da planilha que permitirá realizar as simulações e definir a solução estratégica mais adequada ao perfil tributário da empresa:

Montagem da planilha

• Com base nos dados das premissas obtidas junto a planilha do nosso problema dever dividir o analisar o faturamento sobre as três óticas do faturamento: Lucro Presumido, Lucro Real e Simples. Para ficar mais fácil comparar os valores vamos criar uma coluna para cada tipo de tributação;
• Para ficar mais claro vamos separar o faturamento em 01 (oferecido à tributação) e 02 (não oferecido à tributação);
• Na seqüência devemos deduzir os impostos sobre venda,  conforme já calculado na planilha de premissas;
• Para facilitar a nossa simulação, vamos considerar que os custos sejam em média 65% do valor do faturamento, enquanto que as despesas representam  cerca de 20%, para que possamos chegar  ao Lucro a Tributar;
• Na linha 45 vamos calcular o IRPJ para cada tipo de tributação, sendo:
• Para o Lucro Presumido: =-Faturamento 01*8%*15%;
• Para Lucro Real:  Utilize a função SE da seguinte forma: =SE(Lucro a Tributar<0;0;-Lucro a Tributar * 10%);
• Para o Simples não temos esse cálculo.
• Na linha 46 vamos calcular o Adicional do IR, sendo:
• Para o Lucro Presumido: Vamos utilizar a função SE novamente da seguinte forma:
• =SE(((Faturamento 01*15%)-240000)<0;0;-((Faturamento 01*15%)-240000)*10%)
• Para Lucro Real:  Utilize a função SE da seguinte forma:
• =SE((Lucro a Tributar-240000)<0;0;-((Lucro a Tributar-240000)*10%))
• Para o Simples não temos esse cálculo.
• Na linha 47 vamos calcular a CSLL, sendo:
• Para o Lucro Presumido: =-(Faturamento 01*12%)*9%
• Para Lucro Real: =SE(Lucro a Tributar < 0;0;-Lucro a Tributar*9%)
• Para o Simples não temos esse cálculo.
• Na linha 48 vamos calcular o PIS, sendo:
• Para o Lucro Presumido: =-(Faturamento 01*0,65%)+(Valor Total de Compras*0,65%)
• Para Lucro Real: =-(Faturamento 01*1.65%)+(Valor Total de Compras*1.65%)
• Para o Simples não temos esse cálculo.

• Na linha 49 vamos calcular o COFINS, sendo:
• Para o Lucro Presumido: =-(Faturamento 01*3%)+(Valor Total de Compras*3%)
• Para Lucro Real: =-(Faturamento 01-Valor Total de Compras)*7,6%
• Para o Simples não temos esse cálculo.
• Na linha 50 vamos calcular o SIMPLES, sendo:
• Não existe esse cálculo para o Lucro Presumido;
• Não existe esse cálculo para o Lucro Real;
• Para o Simples vamos utilizar a função PROCV para buscar a alíquota na tabela do SIMPLES da outra planilha, concatenada com a função SE, da seguinte forma:
• =-SE(Faturamento 01>5.000.000;
• 15,3%;
• PROCV(Faturamento 01; Tabela SIMPLES!B8:D30;3;1))
• *Faturamento 01
• Na seqüência calculamos na linha 51 o Lucro/(Prejuízo) Líquido I, antes da simulação da atuação fiscal;
• Na linha 52 calculamos a Margem Liquida I analisada até o momento;
• Na linha 53 vamos considerar uma simulação de uma Despesa Não Operacional, ocasionada por uma eventual atuação fiscal devido a % de inadimplência. Nesse caso estruturamos uma tabela à parte para calcular detalhadamente todos os impostos sobre o Faturamento 02 que não havia sido tributado, inclusive o ICMS;
• Lembramos nesse momento que, no caso de atuação fiscal, teremos uma multa de cerca de 150% sobre o imposto devido, porém sem nenhum benefício fiscal sobre a parte devida;
• Além disso, existe a possibilidade de ser financiado em até 60 meses, mas com uma taxa de juros mensal de 1,8% a.m., onde consideramos o pagamento dos 12 primeiros meses em nosso cálculo anual para apurar o Lucro/(Prejuízo) Líquido II e a Margem Líquida II.
• Para ter uma melhor visão da escolha do tipo do regime de tributação mais adequado, simulamos através da ferramenta TABELA diversos níveis de faturamento e cruzamos com os eventuais percentuais de inadimplência para verificar o provável  “estrago” financeiro que possa provocar.
• Na seqüência apresentamos em uma última tabela a comparação dos três tipos de tributação para que o Excel apresente a melhor opção, destacada pela ferramenta de FORMATAÇÃO CONDICIONAL.

Conclusão

   Por comodidade ou desconhecimento, muitas empresas preferem se manter no sistema SIMPLES de tributação, por considerar “mais fácil”. Nem sempre o contador alerta contra os perigos no aumento da tributação e para “sobreviver” preferem partir para níveis indesejados de inadimplência, ao invés de fazer uma gestão estratégica tributária adequada e analisar outras formas de tributação em decorrência do crescimento dos seus negócios.